Что Дает Доля в Уставном Капитале Ооо и Как ей Пользоваться

Как зарегистрировать факт продажи доли в ООО?

Переход права собственности на долю в организации невозможен до того, как сделка будет зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Такое правило прописано в п. 12 ст. 21 ФЗ № 14. Продавец, после регистрации, больше не признается участником компании (если продал долю в полном объеме).

Обязанность по подаче заявления на регистрацию возложена на нотариуса, удостоверяющего сделку. Срок направления на регистрацию может быть прописан в договоре. Если такого указания нет, то у нотариуса есть 2 дня на направление заявления в ФНС. Документы подаются в электронной форме.

Помимо необходимости направления заявления в налоговую службу, нотариус также должен сообщить о сделке Обществу. На это дается 3 дня. Для этого, он направляет в адрес организации копию заявления о регистрации. П. 15 ст. 21 ФЗ № 14 допускает возможность осуществления уведомления ООО не нотариусом, а сторонами сделки.

Таким образом, процедура продажи доли в ООО зависит от различных факторов, в том числе от положений Устава компании; лица, которому продается доля; наличия у других участников компании желания приобрести долю в преимущественном порядке, и т.д. Процесс должен завершиться успешно, если следовать предложенной инструкции. Может Организация Иметь в Своем Уставном Капитале Долю.

Налог на прибыль организаций

Если участником общества является юридическое лицо, при продаже им доли на основании п. 1 ст. 249 НК РФ возникает доход от реализации имущественных прав, а соответственно, и объект обложения налогом на прибыль организаций.

Дата возникновения объекта налогообложения зависит от закрепленного в учетной политике метода признания доходов: метода начисления либо кассового метода.

В соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Одновременно напомним читателям: кассовый метод определения даты получения дохода не вправе применять банки, а также организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

При методе начисления на основании п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации датой их получения признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на безвозмездной основе. В рамках данной статьи рассматривается ситуация передачи доли (части доли) по договору купли-продажи, т.е. на возмездной основе. На основании ст. 572 ГК РФ безвозмездная передача имущественного права подразумевает заключение договора дарения. При этом в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, если стоимость подарков превышает 3000 руб.

Статья 39 НК РФ предусматривает только понятие реализации товаров, работ либо услуг и не дает понятия реализации имущественных прав. Однако на основании п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 можно предположить, что датой реализации имущественных прав признается дата перехода права собственности на них.

Как отмечалось ранее, в соответствии с п. 12 ст. 21 Закона об ООО доля или ее часть в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки (либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения) с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений.

Таким образом, доход от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на долю, т.е. с момента нотариального удостоверения сделки либо с момента внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Однако при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций отсутствует однозначный подход.

Существует мнение, согласно которому при реализации имущественных прав (долей, паев) следует руководствоваться положениями пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ и уменьшить доход от реализации доли:

Цена приобретения долей (паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимых в их оплату имущественных прав, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на имущественные права. При этом она может быть увеличена на сумму дополнительных расходов, признаваемых для целей налогообложения у передающей стороны при таком внесении (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Выручку от реализации имущественного права можно уменьшить на расходы, произведенные при реализации (например, на стоимость проведения оценки реализуемых имущественных прав, на консультационные, юридические услуги — п. 1 ст. 268 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученные в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества.

В Письмах Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/4 и от 17.02.2009 N 03-03-06/1/71 говорится: положения пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ относятся к доходам, полученным участником только в связи с выходом (выбытием) из хозяйственного общества или товарищества либо в связи с распределением имущества ликвидируемого хозяйственного общества.

Таким образом, первая точка зрения заключается в том, что положения указанной статьи применяются только в случае выбытия участника из общества либо в связи с распределением имущества ликвидируемого хозяйственного общества. При реализации доли (ее части) применяются положения пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Одновременно существует и другая точка зрения: при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций возможно применение указанных выше положений.

В данном случае обращается внимание на то, что ни законодательство о налогах и сборах, ни гражданское законодательство не содержат понятие "выбытие участника общества".

В Постановлении ФАС Центрального округа от 11.04.2008 по делу N А36-1628/2007 отмечается: продажа доли может рассматриваться как частный случай выбытия из общества.

Довод налогового органа о том, что пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ может быть применен только при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а продажа доли не относится к таким случаям, суд посчитал безосновательным. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат термина "выбытие". Между тем и в случае выхода участника из общества, и в случае продажи им всей своей доли в уставном капитале его участие в обществе прекращается, т.е. он выбывает из состава участников.

В связи с этим продажу участником общества всей доли в уставном капитале суд считает возможным рассматривать как выбытие этого участника из ООО. При этом денежные средства, вырученные им за указанную долю, являются имуществом, которое он получает в связи с выбытием из хозяйственного общества в результате продажи всей своей доли в уставном капитале.

С учетом изложенного суд сделал вывод: продажа доли может рассматриваться как частный случай выбытия из общества. Следовательно, положения пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ в этом случае могут быть применены.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Центрального округа от 11.08.2008 по делу N А14-5623/2007-229/28, от 17.03.2008 по делу N А54-993/2007-С18.

Однако, учитывая, что применение положений рассматриваемой нормы при продаже доли третьему лицу не является однозначным, во избежание конфликтов с налоговыми органами можно посоветовать налогоплательщикам предварительно получить по данному вопросу официальное заключение.

На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им доли (ее части) в уставном капитале ООО возникает доход, следовательно, и объект налогообложения.

Как уже отмечалось, при продаже доли в уставном капитале происходит реализация не имущества, а имущественного права. В связи с этим физическое лицо не имеет права на имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. Однако в соответствии с п. 1 этой статьи при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно официальным разъяснениям при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, за налоговый период, в котором был получен данный доход, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение долей в уставном капитале общества (Письма Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-06-01/176, от 31.10.2007 N 03-04-05-01/352, ФНС России от 24.04.2006 N 04-2-03/86@, УФНС России по г. Москве от 28.11.2008 N 18-14/4/110291).

Что касается механизма исчисления и уплаты НДФЛ, то необходимо иметь в виду положения пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ: исчисление и уплату налога производят в т.ч. физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав. Таким образом, исчисление и уплату НДФЛ физические лица производят самостоятельно.

Юридическое лицо, приобретающее долю (часть доли) в уставном капитале, налоговым агентом не является. Может ли Ооо Обладать Долей в Своем Уставном Капитале.