Договор Дарения Отражение в Бухгалтерском Учете

Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

НК РФ). Отсюда вытекает, что при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах. При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие. Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей. Об этом говорится в п. 8 ПБУ 9/99.

Как отразить в бухгалтерском и в налоговом учете передачу по договору дарения основных средств физическому лицу? (Л. Кизина, 5 февраля 2015 г.)

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПЕРЕДАЧУ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?

ТОО по договору дарения передает основные средства (диспетчерские помещения) физическому лицу участнику с 100% долей. Физ.лицо не является работником ТОО. Как правильно отразить это по бух.учету и какие возникают налоги у ТОО и физ.лица?

Положения ГК. Согласно статье 506 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Если организация дарит имущество кому-либо, то договор дарения должен быть оформлен обязательно в письменной форме.

Если в полномочия руководителя по уставу ТОО входит безвозмездная передача основных средств, то должен быть издан приказ кому и на каком основании производится такая передача. Если такая операция не входит в полномочия руководителя ТОО, то основанием для приказа служит решение единственного учредителя (т. к. 100%- 1 участник).

На основании приказа и договора дарения составляется «Акт приема-передачи долгосрочных активов». Передаваемое основное средство должно быть отражено по балансовой стоимости.

ИПН. На основании статьи 163, 168 Налогового кодекса РК, при дарении основного средства у ТОО возникают обязательства по индивидуальному подоходному налогу, который должен быть удержан у «одаряемого». Поэтому, физическое лицо, которому производится безвозмездная передача основного средства, обязан компенсировать налоговые обязательства ТОО по ИПН, возникающие в ходе этой операции, то есть внести в кассу ТОО наличные деньги в сумме 10% от суммы равной балансовой стоимости имущества с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов (подпункт 1 статьи 164 Налогового кодекса) передаваемого имущества, как компенсацию произведенных ТОО расходов по ИПН.

НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РК безвозмездная передача имущества образует облагаемый оборот по НДС, размер которого определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости (пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса РК).

При этом, для целей данного пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации. Тем самым, безвозмездно переданное имущество для ТОО будет являться облагаемым оборотом, и отражаться в декларации по НДС по форме 300.00

В соответствии с подпунктом 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС, в разделе декларации «Начисление НДС» в строках:

300.00.001А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, в том числе по безвозмездной передаче товара:

300.00.001В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001.

Содержащиеся данные в счет- фактуре, выписанной при безвозмездной передаче имущества, отражаются в форме 300.07.

КПН. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РК в целях налогообложения в качестве дохода для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, не рассматривается стоимость безвозмездно переданного имущества.

Согласно подпункту 9 статьи 115 Налогового кодекса РК, вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Если безвозмездно передается имущество, признанное в налоговом учете в качестве фиксированных активов, то в соответствии с пунктом 4 статьи 119 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость переданных активов по данным бухгалтерского учета, указанную в акте приема-передачи данных активов.

Таким образом, ТОО, передающее имущество на безвозмездной основе, не признает стоимость данного имущества в совокупном годовом доходе и не относит на вычеты в декларации по КПН. Безвозмездная передача фиксированных активов находит свое отражение в Приложении № 2 формы 100.02 к декларации по КПН.

Бухгалтерский учет. В программе 1С эти операции можно будет произвести через бухгалтерские справки (операции, произведенные вручную). Проводки проводимые в бухгалтерском учете будут зависеть от выбранного Вами способа проведения данной операции.

Проводки в бухучете

Бухгалтерские записи на счетах по выданным подаркам на безвозмездной основе, которые были приобретены и поставлены на учёт как материалы, товары, продукция собственного производства или денежные документы, отражены в таблице:

Списана стоимость ценностей, числящихся на счете материалы, товары или готовая продукция

Задолженность сотрудников за выданные подарки списана на прочие расходы, так как выдача носит безвозмездный характер

Затраты, списанные за счёт чистой прибыли (счёт 91.2) не участвуют в расходах по прибыли в налоговом учёте, далее по тексту НУ и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. Поэтому возникает, согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:

Исходя из ст. 217 НК РФ денежные средства, которые были получены в дар от физического лица, освобождаются от необходимости уплачивать НДФЛ. Деньги, полученные от дарителя, юридического лица, будут являться доходом и облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Сделка дарения денег осуществляется безвозмездно. То есть требовать за свой денежный подарок каких-то материальных благ или выполнения каких-то действий, даритель не вправе.

Важно

Отметим, что, если сторона, которая подарила деньги, сохраняет контроль над своим даром после процедуры дарения, можно сделать вывод о том, что процедура дарения денег между физическими лицами не имеет места.

Договоры с указанием каких-либо встречных условий для одаряемого, юридической силы не имеют. Одаряемый всегда вправе отказаться от принятия дара.

Договор дарения на сумму более 3 тыс. руб., оформленный между коммерческими организациями, является оспоримой сделкой в силу п. 1 ст. 168 Кодекса или ничтожной, если нарушены публичные интересы или права третьих лиц (п. 2 ст. 168 Кодекса).

В том случае, если сторонами заключен иной договор, подразумевающий безвозмездную передачу имущества, он является ничтожным как притворная сделка в силу п. 2 ст. 170 Кодекса (определение ВС РФ от 28.08.2017 № 302-ЭС16-21256 по делу № А19-5375/2016).

Последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, когда каждая из сторон должна вернуть полученное по договору (п. 2 ст. 167 Кодекса).

Заявить о недействительности сделки может сторона оформленного договора или другие лица, прямо указанные в законе (при оспоримых сделках — в пп. 2, 3 ст. 166 Кодекса). При этом иск о недействительности договора дарения по искам третьих лиц подлежит удовлетворению только в том случае, если не установлен другой способ защиты прав данного лица и их защита возможна только путем применения последствий недействительности сделки (п. 78 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).