Налог на Наследство и Дарение в Сша

Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в зарубежных странах

Налог с наследств и дарений относится к давним налоговым формам. Он существовал в государствах древней Византии и Рима. В 6 веке н. э. император Август ввел налог с наследства — 5%. Налогом с наследства облагались лишь граждане Рима, но не провинции. Налог носил целевой характер. Полученные средства направлялись для пенсионного обеспечения профессиональных солдат.

По своей экономической природе этот налог представляет собой обложение трансферта богатства между индивидуумами. В настоящее время этот вид обложения в зарубежной практике занимает ведущее место, поскольку суммы даримого и особенно наследуемого имущества весьма значительны. Например, в структуре доходов федерального бюджета США налог с наследств и дарений составлял в 1980г. 6,4 млрд. долл. (1,2%), а к 1992 г. вырос почти в 1,7 раза и составил сумму 13,3млрд. долл. (1,1%). В США налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения имеет необлагаемый минимум в размере 10 тыс. долл. Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по прогрессивной шкале от 18 до 50%. Самая высокая ставка применяется, если наследство превышает стоимость 2,5 млн. долл., при этом учитывается степень родства.

В Великобритании налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества, затем применяется ставка 40%. Действует система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%.

В Германии ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают четыре категории наследников, по которым в таблице №1 приведены минимальные и максимальные ставки налога.

Необлагаемые налогом суммы также различны. Для супругов они составляют 250 тыс. марок, для детей — 90 тыс., внуков — 50 тыс., братьев и сестер — 10 тыс. марок.

В Италии налог на наследование и дарение состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Первая часть зависит от стоимости переходящего к новому владельцу имущества. Необлагаемый минимум здесь составляет 120 млн. лир, после него действует прогрессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной 27%. Последняя применяется в том случае, если стоимость имущества превышает 3 млрд. лир. Вторая часть налога, зависит от степени родства — освобождены супруги, дети и родители.

В Испании налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, записан в бюджет суммой 34200 млн. песет, или 2%. Ставки налога — от 7,65 до 34%. При определении налогооблагаемой базы наибольшими льготами пользуется прямой наследник. Если он старше 21 года, из стоимости имущества вычитается 2470 тыс. песет. Если он моложе 21 года, то дополнительно вычитается 617 тыс. песет за каждый год, недостающий до 21 года. Но общая сумма вычетов не может превышать 7408 тыс. песет. Наследникам второй и третьей степени сумма вычетов уменьшается вдвое, до 1235 тыс. песет Наследникам более отдаленной степени родства и посторонним лицам вычеты не производятся.

В Швеции налог на наследство и дарение ступенчатый — от 10 до 60%. Наследство (дарение) до 200 тыс. крон для супругов и по 50 тыс. крон для каждого ребенка не облагаются налогом. Высшая ставка применяется для дальних родственников при стоимости, превышающей 8 млн. крон.

В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает и 1%. Размер налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения зависит от величины стоимостной оценки имущества и от степени родства. Отличительная особенность исчисления налога в России состоит в том, что стоимость имущества, подлежащая обложению, определяется с учетом действовавшего на момент смерти наследодателя или заключения договора дарения установленного законом минимального месячного размера оплаты труда (ММРОТ).

Мы публикуем отклик на «личный опыт» нашего читателя «Добиться успеха в США русскому человеку почти невозможно». — ред.

Налоговая система в США сложна и многообразна. Налоговый кодекс представляет собой увесистый том в тысячи страниц убористого шрифта и больше по объему, чем все остальные федеральные кодексы США вместе взятые.

Кодекс написан довольно архаическим языком (английским, ес-сно), так что даже не каждый носитель этого языка в состоянии понять многочисленные установки и концепции. А уж подзаконные акты, инструкции, разъяснения и комментарии к налоговому кодексу вполне составят среднего размера библиотеку в каком нибудь российском областном центре.

Налогообложение зависит от множества различных факторов, как то: 1. Статус (т,е, семейное положение) налогоплательщика (одиночка; глава семьи; женатая пара, причем подающая одну совместную декларацию или две раздельных). 2. Наличие детей и других иждивенцев. 3. Само собой размеры доходов, но также их ВИДЫ и РАЗНОВИДНОСТИ (работа по найму; активный бизнес и торговля; пассивная деятельность; инвестиционная активность; доходы/убытки от продажи имущества, причем на разные виды имущества налог исчисляется по разному или не исчисляется вовсе; фермерство; доходы/убытки от участия в предприятиях малого бизнеса; аренда; роялти; и т.д. и т.п.). 4. Размеры и типы (см. выше) расходов и убытков, а также отдельные персональные расходы.

5. Всевозможные ограничения и коррекции на списание расходов и налогообложение доходов в зависимости от соотношения всех вышеперечисленных пунктов.

Дабы оживить столь сухое перечисление, приведу несколько формализованных примеров. Заранее оговариваюсь, что такие простые случаи в реальной жизни крайне редки, но для иллюстрации сойдут.

Все расчеты даны по состоянию налоговых законов на 2011 год, а законы эти меняются каждый год, причем весьма существенно. Кроме того, ограничимся только федеральными налогами, т.к. каждый из 50-ти штатов имеет свою собственную систему налогообложения, или отсутствие таковой и рассмотрение штатных налогов заведет нас слишком далеко.

К тому же они, как правило, незначительны по сравнению с федеральными, ну за исключением некоторых штатов, типа Нью-Йорка или Калифорнии.

Ну, условимся для простоты, что все вымышленные персонажи проживают где-нибудь на Техасщине или во Флоридщине, т.е. в штатах свободных от индивидуального налогообложения.

Сценарий 1. Недавний выпускник колледжа, зарабатывает $60,000 в год. Его единственные расходы, подлежащие списанию – это выплата процентов по студенческому займу в размере $2,500 в год. Его налоговое бремя составит $3,390 налогов на социальное страхование и $8,131 федерального налога на доходы. Т.е. менее 20% от дохода.

Сценарий 2. Незамужняя женщина, воспитывающая двоих маленьких детей. Зарабатывает всего-навсего $16,500 в год. Уплатит $932 налога на социальное страхование и налога на доходы.

Более того, на основании ее налоговой декларации федеральное правительство выплатит ей в виде различных налоговых бенефитов еще $7,112.

Здесь о процентах говорить бессмысленно, т,к, при заработке в $16,500 годовых ее чистый или ''посленалоговый'' доход составит $22,680.

Сценарий 3. Пожилая семейная пара. Получают государственные пенсии либо по системе социального страхования. За долгую трудовую жизнь обзавелись солидным портфелем акций. Жилье выплачено.

Суммарный размер двух пенсий — $35,000/год, дивиденды по акциям — $45,000 за год. Итого: $80,000 в год. Налог на социальное страхование — (Ноль). Налог на доходы — $44. Повторяю – Сорок Четыре Доллара. Желающие могут поделить эти самые 44 ''бакса'' на 80 ''грандов'', дабы подсчитать искомый ''процент''.

Следует отметить, что подобные ''сценарии'' встречаются чрезвычайно редко. Как правило, у людей куда более разнообразные структуры доходов и расходов.

А на одну зарплату в этой стране живут разве что российские программисты и мексиканские газонокосильщики, да и то не все.

Сценарий 4. Муж, жена, трое детей. Он работает каким-то ''типа'' менеджером среднего звена, или чего то там продает, не важно. Зарабатывает $100,000 в год. Она тоже работает, ну скажем секретаршей страхового агента или помощником адвоката, заработок — $45,000 в год.

Супруги имеют несколько квартир, каковые успешно сдают в аренду извлекая $20,000 в год (чистый налогооблагаемый доход). Другие доходы — $5,000 дивиденды и $3,000 интерес на облигации местного муниципального займа. Итого: $170,000 за год.

Теперь о расходах. Налог на недвижимость (т.е. на дом, в котором семья проживает) — $8,000. Проценты по закладной (это то, что в России почему то называют ипотекой) — $20,000. Взносы в персональные пенсионные фонды раздельно по $5,000 на мужа и жену, всего — $10,000. Также супруги пожертвовали местной церкви $2,000 на всякие богоугодные дела.

Двое старших детей учатся в местном университете и, несмотря на полученные гранты (стипендии), родители вынуждены доплачивать за образование детей, примерно $4,000 на каждого ребенка. Итого расходы на образование составляют $8,000 в год.

Итак, налоговое бремя семьи составит $6,090 налогов на социальное страхование и $14,625 федерального налога на доходы. Т.е. примерно 12,2% от всех доходов. Существенно конечно, но далеко не так уж и болезненно. Я бы даже сказал, что вполне разумно.

нет тут таких наказаний за неуплату налогов, как 25, или 30, или 50 лет тюремного заключения.

Практически все санкции носят чисто денежный характер, т.е. штрафы, и притом довольно весомые.

Существует только одна статья налогового кодекса, предусматривающая заключение под стражу. И то на срок не более 5 лет. И применяется данная мера только к индивидуальным налогоплательщикам, что и понятно, корпорацию ведь в тюрьму не посадишь.