Прощение Долга Учредителем Доля в Уставном Капитале

Займ с последующим прощением

Здравствуйте, учредитель (100%) выдал займ на уплату госпошлины для оформления права собственности на имущество, а затем простил его. Налоговая утверждает , что мы должны поставить его в доход. Кто прав? Помогите,пожалуйста. Спасибо.

Ответы:

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

рощение долга учредителем оформляют соглашением сторон. Наиболее благоприятная ситуация складывается, если доля учредителя, который выступил в роли заимодавца, более 50%. Здесь действуют нормы пп.11 п.1 ст.251 НК. А именно, в состав налогооблагаемых доходов прощенный займ не включается, а деньги считаются безвозмездно полученным имуществом.

Что же делать, если доля учредителя меньше 50%? В этом случае прощение долга учредителем, не приводящее к уплате налогов, также возможно. В этом случае в протоколе собрания собственников делается запись: «Учредитель прощает долг по займу в целях увеличения чистых активов». И полученный доход при расчете налога на прибыль также не учитывается. Основание – пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ.

В случае возникновения вопросов у налоговой инспекции можно дать такое пояснение: учредители побоялись угрозы ликвидации компании и не захотели уменьшать уставный капитал.

Поскольку Ваша доля 100%, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которого безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Но некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 11.10.11 № 03-03-06/1/652 (см. « Сумма долга, прощенная организации ее единственным учредителем, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль »). Точно такое же мнение высказало и Управление ФНС РФ по г. Москве в письме от 21.12.11 № 16-15/123400@.

Все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль (подробнее об этом см. « Проценты, начисленные на прощенную материнской компанией задолженность, включаются в доходы дочерней фирмы »).

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Кроме того, в случае, когда доля учредителя-заимодавца превышает 50 процентов уставного капитала компании-заемщика, у организации возникнет постоянная отрицательная разница. Она, в свою очередь, порождает постоянный налоговый актив.

Конечно же здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале владеет учредитель. Т.к. учредитель имеет долю более 50 %, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль согласно подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

Ответы на распространенные вопросы о том, как оформить прощение долга учредителем

Можно ли пользоваться правом на прощение задолженности компании перед учредителем в целях перераспределения денежных средств внутри предприятия?

Да, выдача займа и прощение задолженности выгодно, поскольку деньги будут распределены, а у должника не возникнет дохода, если долг прощается учредителем с менее чем 50% долей уставного капитала. В случае, если доля учредителя-заимодателя превышает 50% уставного капитала, данный способ не является выгодным.

ИФНС РФ настаивает на включении суммы процентов по займу во внереализационные расходы компании-должника в случае прощения задолженности. Учредитель не выплачивал проценты, а сама фирма начисляла их и включала в состав расходов – такая операция не может признаваться безвозмездной передачей имущества с точки зрения законодательства, а потому и льготы по налогообложению не применяются. Сумма долга, который был списан, не включается в затраты в целях налогообложения. Это не обоснованные экономические расходы (согласно утверждению Минфина РФ).

Продажа доли в ООО другому участнику

При продаже доли в ООО другому участнику также можно следовать приведенной выше инструкции, исключив Шаг 2 и необходимость представления документов, подтверждающих соблюдение права преимущественной покупки.

Если уставом ООО предусмотрена необходимость получения согласия других участников в этом случае, то правила о получении согласия действуют аналогичные, как и при отчуждении доли в обществе с ограниченной ответственностью третьему лицу.

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Нюансы прощения долга компании ее учредителем

Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

1. Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
2. Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от № /1/40367).

Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга.

Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.