Расчет Доли Иностранного Участия в Стоимости Готового Товара

Адв. пошлины наиболее точно отвечают требованиям обеспечения справедливой конкуренции и используются для расчета ставок по готовым изделиям, наукоемкой и машинно-технической продукции.

Сильной стороной адв.ставок является поддержание одинакового уровня защиты национального рынка, независимо от изменения цен на товар.

Их слабой стороной является то, что они подразумевают необходимость таможенной оценки цены товара с целью обложения пошлиной. Здесь высока вероятность злоупотребления должностными полномочиями, поскольку оценки всегда субъективны и связаны с колебаниями стоимости под влиянием различных административных и экономических факторов.

Применение адв. пошлин позволяет увеличить объемы таможенных сборов в условиях устойчивого повышения цен на мировом рынке для большей части импортируемых товаров. Они растут пропорционально стоимости, а уровень протекционистской защиты не меняется.

Как определяется доля экспорта в общем обороте по реализации? (Ольга О, 23 октября 2015 г.)

ТОО (РК) осуществляет производство и реализацию готовой продукции. Продукция однородная. Для производства ТОО закупает импортное сырье (из стран Таможенного союза). У предприятия нет необлагаемых оборотов по НДС при реализации продукции.

1. Правильно ли Компания определила сумму налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт (Раздел «Сумму НДС, относимого в зачет и использованного в целях оборота, облагаемого по нулевой ставке», строка ФНО 300.01.005)?

2. Какая методика определения размера/доли НДС относимого в зачет при реализации продукции на экспорт в общем объеме реализации продукции?

3. Может ли предприятие самостоятельно определять данную методику и зафиксировать в НУП?

Вариант 1 — доля определяется по удельный весу себестоимости отгруженной продукции на экспорт в общей себестоимости отгруженной продукции за текущий налоговый период?

Вариант 2 — доля определяется по удельный весу физического объем отгруженной продукции на экспорт в общем физическом объеме отгруженной продукции за текущий налоговый период?

1) При заполнении приложения по форме 300.01 к налоговой форме 300.00 в строке 300.01.005 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт. В этой ситуации данная сумма составит 22 (200 / (200 + 800)) × (100 + 10).

2) Доля НДС относимого в зачет при реализации продукции на экспорт в общем объеме реализации продукции исчисляется исходя из доли экспорта к общему обороту (200/(200+800)) = 0,22 или 22%. Утвержденной методики по определению такой доли нет. Расчет производится согласно Правилам заполнения налоговой формы 300.00. по аналогии к строке 100.00.008. То есть расчет производится отношением экспорта к общему обороту по реализации с учетом корректировок. В примере это вариант 2. То есть доля определяется по удельному весу физического объема отгруженной продукции на экспорт в общем физическом объеме отгруженной продукции за текущий налоговый период.

Отсюда следует, что Организация-плательщик НДС не может самостоятельно разрабатывать свою методику расчета такой доли для отражения ее в учетной налоговой политике.

К чему такая точность?!

Я очень часто слышу упрёки в неоправданно пристальном внимании к распределению расходов на ввозимые товары и замечания вроде: «Ведь всё равно мы заплатим одну и ту же общую сумму и не всё ли равно, как разносить её на ввозимые товары?» Или ещё лучше: «Давайте мы перераспределим часть расходов с более рентабельного товара на менее рентабельный, тем самым “выровняв” экономику поставки.»

Да, я согласен, что распределение расходов — это математическая абстракция, и грузополучатель волен распределять расходы так как сочтёт нужным. Но корректное и экономически обоснованное распределение расходов — единственный способ получения адекватной (т.е. соответствующей действительности) и устойчивой (т.е. вопроизводимой от поставки к поставке) себестоимости ввезённого товара. Всё остальное — самообман: случайный или намеренный.

Общий алгоритм

В практике расчёта импортной поставки её параметры не просто формируют конечную стоимость, но и сами зависят друг от друга. Поэтому прогнозировать стоимость импортной поставки можно только в комплексе!

1. Вы формулируете запрос на товар;
2. Договариваетесь с иностранным поставщиком о цене и базисе поставки, получаете логистические данные о товаре, техническое описание и фото;
3. Зная логистическую инфо, герграфию и базис поставки, вы формулируете запрос экспедитору на логистические услуги, не включённые в цену товара. Получаете ставки расходов от экспедиторов;
4. По техническому описанию товара присваиваете код ТН ВЭД, уточняете ставки импортной пошлины и НДС, дополнительные требования к ввозу;
5. Зная покупную стоимость и расходы, включаемые в таможенную стоимость, рассчитываете таможенные платежи;
6. Зная требования кода ТН ВЭД, формулируете запрос на сертификацию и другие специфические услуги, связанные с вашим товаром;
7. Докидываете услуги банка, агента, и прочую «мелочь».

Обстоятельства при определении доли участия

Все обстоятельства, по которым определяются доли участия лица в компании, прописаны на законодательном уровне, поэтому все дополнительные обстоятельства, не указанные в законе, учитываются только по решению и усмотрению суда и никак иначе.

При этом судебные органы опираются на все возможные варианты, учитывают и рассматривают не только нормативно-правовые акты, определяющие порядки выделения долей, но и практику своих коллег, а также мнение Верховного суда РФ.

Самостоятельно компании и лица с ними связанные не могут определить, какие обстоятельства могут быть дополнительными для выделения прямой или косвенной доли в капитале или экономической деятельности, но могут предоставить суду необходимые материалы, которые могут являться доказательством взаимозависимости.

• участие или не участие ценных бумаг, полученных по договору кредитного займа этих бумаг;
• участие или не участие ценных бумаг, полученных по договору купли-продажи этих бумаг;
• участие или не участие иностранной структуры, при условии, что она не образована в отдельное юридически лицо.

При этом в каждой из случаев достаточно внимательно изучаются все обстоятельства. Так, к примеру, если в первой части договора купли-продажи компания выполнила все условия, а во второй соблюдены были не все условия, то ценные бумаги вообще не будут играть роли в определении долей. За основу будут браться общие правила, установленные для всех компаний – путем определения количества акций, а от их количества и долей участия.

При этом косвенное участие подразумевает участие в отношениях нескольких компаний через третьих лиц. Например, существует три компании, которые прямо мало связаны между собой, но третьи лица оказывают влияние на результаты экономической деятельности каждой из этих компаний.

Доказать, что отношения действительно влияют на результаты деятельности в экономической сфере, достаточно просто: путем сравнения аналогичных сделок между лицами, которые ни при каких условиях не могут быть взаимозависимыми лицами.