Приобретение Российской Организацией Доли в Уставном Капитале Иностранной Организации

Взаимные риски

Все опасности для покупателя и продавца связаны лишь с неграмотным составлением договора или желанием избежать лишних, по мнению сторон, расходов. Иногда, желая сэкономить на налогах или на дополнительных затратах по привлечению к оформлению сделки профессионалов, инвестор идет на поводу у продавца и соглашается на какие-то полуофициальные схемы проведения расчетов и регистрации прав.

Покупка доли в ООО – дело не копеечное, и никто не будет носить с собой в рюкзаке столько наличных. Чтобы стороны чувствовали себя увереннее, можно в договоре оговорить особый способ оплаты.

Аккредитив при продаже доли поможет покупателю спокойно чувствовать себя при подписании договора, особенно если к этому делу не привлекается нотариус.

Продавец тоже может не переживать, поскольку форма аккредитива позволяет ему гарантированно получить свои деньги, если не от покупателя, то от выдавшего документ банка.

Когда сделка оформляется в присутствии нотариуса, стороны могут рассчитывать на его объективность при проверке документов и полномочий. Но бывает, что передача прав происходит между заинтересованными лицами и тогда возможны сложности. Так, распространившаяся еще с 90-х годов практика продажи и переуступки таймшера была дискредитирована именно из-за нечистоплотности действий сторон. В связи с этим желающие отдохнуть с комфортом считают, что наиболее подходящим способом будет продажа доли таймшера через иностранные компании, специализирующиеся на подобной деятельности.

Не стоит забывать и о том, что общество, впустившее в свой состав заграничного партнера и продавшего ему долю более 10%, сразу поменяет статус на предприятие с иностранным капиталом. Кроме налоговых трудностей, могут быть и другие последствия продажи доли в ООО иностранной компании. Изменения в законодательстве и внешнеполитической ситуации могут закрыть доступ к некоторым видам деятельности, потребовать развернутой отчетности или дополнительных проверок.

Единожды вступив в ООО, человек не обязан связывать с его деятельностью всю свою жизнь. Когда приходит момент и участник понимает, что его долю лучше продать, чем продолжать работать с людьми, которые стали чужими, или, и того хуже, с которыми стало все труднее находить общий язык. Расставание путем выхода из состава участников или продажи доли, пусть даже иностранцам, станет несравнимо более удачным и финансово выгодным вариантом, чем поддерживать тягостные и неприятные отношения. Как Приобрести Долю Уставном Капитале Иностранной Организации.

Льготы для субъектов малого и среднего бизнеса

У субъектов МСП немало финансовых и налоговых льгот, они могут применять упрощенные правила учета и т.п. Перечислим основные:

1. Организации, которые относятся к субъектам МСП, могут вести бухучет в упрощенной форме (кроме организаций, подлежащих обязательному аудиту).
2. Субъекты МСП и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы.
3. Надзорные каникулы для субъектов МСП (запрет на проведение плановых неналоговых проверок) продлены до конца 2022 года. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС по-прежнему могут проводиться в любое время.
4. Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями субъектов МСП бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества.
5. При получении банковского кредита субъекты МСП могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии.
6. Льготы субъектам СМП и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:

• на возмещение части затрат по договорам лизинга;
• на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займам;
• на возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятиях;
• для начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей). и другие в каждом конкретном случае.

Многие субъекты малого и среднего бизнеса получили финансовые льготы и налоговые преференции, связанные с коронавирусом: Покупка Доли в Уставном Капитале Иностранной Организации.

1. Прямая безвозмездная помощь из бюджета в сумме 12 130 руб. в месяц на каждого сотрудника (пострадавшие отрасли)
2. Пониженные тарифы страховых взносов в размере 15 процентов с выплат, превышающих федеральный МРОТ (все СМСП)
3. Отсрочка по уплате налогов и взносов (для пострадавших отраслей)
4. Беспроцентный кредит на выплату зарплаты (для пострадавших отраслей)
5. Кредитные каникулы (для пострадавших отраслей)
6. Льготные кредиты малому и среднему бизнесу (все СМСП, а также самозанятые, которые работают в отраслях, перечисленных приложении № 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства от 30.12.2018 № 1764)
7. Отсрочка арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества (пострадавшие отрасли) Правительства (для пострадавших отраслей) — Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2024 № 670-р и другие.

Приобретение Российской Организацией Доли в Уставном Капитале Иностранной Организации

Вопрос: Налоговый резидент РФ продает свою долю в капитале иностранной организации, находящейся за рубежом, данной организации. При обложении НДФЛ полученного дохода учитываются ли расходы, связанные с приобретением доли?

Ответ: По нашему мнению, при обложении НДФЛ дохода, полученного при продаже налоговым резидентом РФ принадлежащей ему доли в уставном капитале иностранной организации, расположенной за рубежом, должны быть учтены расходы, связанные с ее приобретением.

Обоснование: Налоговый кодекс РФ не содержит прямого ответа на поставленный вопрос.
В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
По общему правилу, установленному пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, доходы от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, а налоговые резиденты РФ, получившие указанные доходы, на основании п. 1 ст. 209, пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ посредством декларирования (см. Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-08-05/29048, от 25.04.2006 N 03-05-01-05/67).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества.
В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.
То есть в ст. 220 НК РФ законодатель упоминает термин "общество" (в отличие от, например, термина "организация", содержащегося с 01.01.2019 в пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). С учетом п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса РФ обществами признаются корпоративные коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.
Однако иностранная организация, находящаяся за рубежом, не может отождествляться с термином "общество" в смысле, придаваемом этому понятию российским законодательством, соответственно, можно прийти к выводу о том, что, поскольку иностранная организация, находящаяся за рубежом, не является обществом, при налогообложении дохода от продажи доли вышеупомянутые положения ст. 220 НК РФ не применяются, а соответствующий доход полностью облагается НДФЛ.
Вместе с тем, по нашему мнению, необходимо учитывать, что общие принципы определения доходов приведены в ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Отсутствие в НК РФ надлежащего правового регулирования по рассматриваемой операции вовсе не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их доход и подлежат налогообложению. Устанавливая налоговые последствия выплаты денежных средств, необходимо руководствоваться закрепленным в ст. 41 НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды, то есть необходимо учитывать величину произведенного им в соответствующей части вложения в уставный капитал иностранной организации.
Иной подход приводил бы к взиманию налога с капитала, а не дохода, то есть к подмене установленного ст. 209 НК РФ объекта налогообложения, и вопреки п. 3 ст. 3 НК РФ не позволил бы обеспечить экономически обоснованное налогообложение доходов физических лиц, приводя к повторному налогообложению того дохода, за счет которого гражданином была осуществлена оплата долей в уставном капитале иностранной организации. Названный методологический подход усматривается из Определения Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N 308-КГ18-11090, Постановления Президиума Верховного Суда РФ от 22.07.2015 N 8ПВ15, п. 1 Обзора практики рассмотрении судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
21.02.2019