Стоимость Доли в Уставном Капитале Налоговый Учет

Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли третьему лицу

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю.
Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется. Никаких налогов обществу платить не нужно.
В бухгалтерском учете компании такая продажа отражается внутренними записями по счету 80 "Уставный капитал". Фамилия одного учредителя просто меняется на фамилию другого.
Если учредитель продает только часть доли, на счете 80 меняется сумма, соответствующая стоимости его новой доли.

Для учета используется счет 58 "Финансовые вложения".
Это вложение принимается к учету по стоимости приобретения и в дальнейшем не переоценивается.
Поступление от продажи доли признается прочим доходом на момент нотариального заверения сделки купли-продажи доли (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

• Подборка наиболее важных документов по Дарению и наследованию имущества: бухгалтерский учет 💫 важные замечания 💫 механизм действия 💫 налоговый учет 💫 нужен оценщик 💫 расчёт и последствия 💫 © нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое

На основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" первоначальная стоимость выбывшего вложения признается прочим расходом.

Как сказано в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации долей в уставном капитале не подлежат обложению НДС.
Для целей исчисления налога на прибыль продажа доли рассматривается как реализация имущественных прав.
Как указано в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, доходы от реализации имущественных прав уменьшаются на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.

Пример 1. ООО "Магнус" продает свою долю в ООО "Атолл". Ее стоимость — 100 000 руб. Общество продает свою долю по номинальной стоимости.
В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками: Учет Убытка от Продажи Доли в Уставном Капитале.

Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль

Если ваша организация продает свою долю участия в другой организации, то доходы от продажи можно уменьшить на цену приобретения доли и на расходы, которые были связаны с покупкой и продажей.

При методе начисления доходы и расходы признаются на дату перехода к покупателю права на долю, а при кассовом методе — на дату оплаты покупателем.

Ставка налога при продаже доли — 0% или 20%, в зависимости от того, когда вы купили долю и как долго она вам принадлежала. Продажа Доли в Уставном Капитале Ооо Убыток.

В бухгалтерском учете продажа доли отражается как операция с финвложениями

Доли в других организациях компания отражает в бухучете в качестве финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения» с детализацией по конкретному объекту. Если основная деятельность компании не связана с продажей долей и акций, то финансовый результат от такой операции отражается в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При продаже доли в ООО экс-участник делает следующие записи: Убыток от Продажи Доли Уставного Капитала.

2. Учет выкупа доли

Если общество планирует приобрести у участника долю в собственном уставном капитале для последующей перепродажи, то для начала необходимо озаботиться созданием резервного капитала. Для его учета применяется одноименный счет 43. Таким образом, после принятия общим собранием участников решения о формировании резервного капитала следует сделать проводку: Дт 443 — Кт 43 в размере цены приобретения доли.

3. Последующая продажа доли

Бухгалтерский учет

Доли в уставном капитале предприятия относятся к инструментам собственного капитала (п. 8 П(С)БУ 13).

Согласно п. 28 П(С)БУ 13 прибыль (убыток) от продажи, выпуска или аннулирования инструментов собственного капитала общество отражает в составе дополнительного вложенного капитала (субсчет 421). Таким образом, на сумму прибыли от перепродажи выкупленной доли общество увеличивает дополнительный вложенный капитал (Кт 421), а на сумму убытка — уменьшает его (Дт 421).

Если дополнительного вложенного капитала оказалось недостаточно, на сумму превышения убытка от продажи над величиной эмиссионного дохода уменьшают нераспределенную прибыль (увеличивают непокрытый убыток). Делают это с помощью записи: Дт 441 (442) — Кт 452.

Задолженность нового участника (который приобрел долю) показываем по дебету субсчета 377. По кредиту этого субсчета отражаем сумму погашения задолженности денежными средствами или имуществом.

После продажи доли необходимо провести соответствующие корректировки в аналитическом учете к субсчету 401

То есть уменьшаем долю общества и одновременно увеличиваем долю нового участника в уставном капитале: Дт 401/Доля, выкупленная обществом — Кт 401/Участник.

В случае получения от нового участника в счет компенсации доли активов (товаров, основных средств, нематериальных активов) следует сформировать их первоначальную стоимость по общим правилам, предусмотренным П(С)БУ.

Обратите внимание: выкупленную для перепродажи долю общество имеет право аннулировать, т. е. списать с одновременным уменьшением уставного капитала (например, если не нашелся покупатель в течение года с даты выкупа). Об учете этой операции см. на с. 43.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Налоговоприбыльные разницы по операциям по продаже или другому отчуждению корпоративных прав в иной, чем ценные бумаги, форме не возникают. Поэтому при определении объекта налогообложения ориентируйтесь исключительно на бухгалтерский финрезультат. Подтверждают это и налоговики в консультации из подкатегории 102.15 БЗ.

НДС. Тут все зависит от того, в какой форме покупатель оплачивает обществу стоимость доли.

Если расчет за долю осуществляется в денежной форме либо в обмен на ценные бумаги или неценнобумажные корпоративные права, то НДС-обязательства по этой операции не возникают. Такая операция не является объектом налогообложения на основании п.п. 196.1.1 НКУ. Причем даже тогда, когда долю вы меняете на ценные бумаги или неценнобумажные корпоративные права по цене выше номинала (см. консультацию из подкатегории 101.04 БЗ).

Иначе обстоят дела, когда общество меняет долю на продукцию, товары, основные средства, нематериальные активы, работы (услуги). В этом случае на дату передачи доли покупателю обществу придется начислить налоговые обязательства по НДС (п. 187.1 НКУ).

При этом базой налогообложения будет договорная стоимость передаваемой доли, но не ниже минбазы (п. 188.1 НКУ). Минбазой в этом случае следует считать стоимость приобретения доли.

По полученным активам, работам (услугам) общество включает «входной» НДС в состав своего налогового кредита. Конечно, если их продавец (он же — покупатель доли) зарегистрировал налоговую накладную в ЕРНН.

Пример 10.1. Выкуп и перепродажа доли за деньги. ООО «Перспектива» по решению общего собрания участников выкупило за денежные средства у участника (ООО «Вектор») долю в своем уставном капитале за 50000 грн. Сумма взноса ООО «Вектор» в уставный капитал — 30000 грн.

В течение года общество перепродало эту долю за денежные средства новому участнику — ООО «Квадрат»:

Сальдо по кредиту субсчета 421 у ООО «Перспектива» на дату приобретения доли составило 1000 грн.

Приобретение доли в уставном капитале общества у участника

В связи с принятием решения о выкупе обществом доли в своем уставном капитале сформирован резервный капитал в сумме стоимости доли

Списана прибыль, использованная в текущем году на создание резервного капитала

Перепродажа доли в уставном капитале общества по цене выше цены приобретения (вариант А)

Передана ранее выкупленная доля новому участнику (в пределах цены ее приобретения)

Списан на основании решения общего собрания участников сформированный ранее резервный капитал

Перепродажа доли в уставном капитале общества по цене ниже цены приобретения (вариант Б)

Передана ранее выкупленная доля в уставном капитале общества новому участнику (ООО «Квадрат»)

Отражен убыток от перепродажи выкупленной доли в пределах сальдо на субсчете 421

Отражен убыток от перепродажи доли, превышающий сальдо на субсчете 421 (50000 грн — 27000 грн — 1000 грн)

Списан на основании решения общего собрания участников сформированный ранее резервный капитал

НДФЛ: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, а также и другие физические лица

Во избежание двойного налогообложения доходов предприниматели на УСН освобождены от уплаты отдельных налогов, в частности от НДФЛ. Однако в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ в случае получения доходов от продажи доли в уставном капитале ООО упрощенец обязан уплатить НДФЛ, поскольку данный вид доходов считается не связанным с его предпринимательской деятельностью (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-05/46598).

Налог на прибыль: относится только к юридическим лицам

Размер ставки по налогу на прибыль зависит от даты приобретения и реализации доли, а также срока владения ею.

Для применения ставки 0% к доходу от продажи доли необходимо, чтобы в период владения долей ее размер и номинальная стоимость были неизменны. Исключение — приобретение долей других участников общества. На это указал Минфин России в Письме от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43480, при этом данный вывод основан в том числе на норме, в настоящее время утратившей силу.

Если все-таки размер доли налогоплательщика в период владения ею изменялся, ставка 0% применяется к доходам от реализации той ее части, которой налогоплательщик владел на момент реализации более пяти лет. При этом размер номинальной стоимости доли не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения (Письма Минфина России от 29.01.2024 N 03-03-06/1/5162, от 06.12.2019 N 03-03-06/1/94808).

При продаже доли, приобретенной в период с 01.01.2011, впоследствии увеличенной за счет покупки долей других участников, применяется ставка:

Подать жалобу Ваши права и обязанности Владельцам доли Обращение в суд Подача заявления Судебное решение Аргументы для суда Распорядиться квартирой